移投路直播间:移民和投资美国前的税务规划(讲座录音文本)

虽然当下 EB5 投资移民项目受到政策影响,很多申请者面临相对过去更长的政府处理时间。但是即使在当下的政治环境,美国仍然是移民大国,而且继续欢迎和接受海外资金和商业进入美国市场,鼓励国外各领域的杰出人才移民美国,推动经济、社会、文化发展和科技创新。因为,美国执政和立法者都深知美国活跃的资本市场和领先的创新科技归功于大量海外资金和人才的涌入。

这些资金和移民一旦进入美国,立刻面临美国的全球征税体系,为美国财政收入作贡献。

很多毫无准备、毫无经验的人设法摆脱美国的征税体系,但是所谓“进城容易,出城难“, 面对美国复杂的税法和严格的执法,逃避只会引来祸患,只有事前规划才是唯一的,也是最佳的方案。

任何美国律师在为客户制定税务规划方案前,都会首先“定位”客户是否是“税务居民”。

不幸的是,很多外国人在不知情的情况下已经成为了美国的税务居民;而有些获得绿卡的移民可能已经不再是美国的税法居民,这种结果是优势大于劣势?还是相反的效果,也因人而异。

· 美国税法体系下哪些人是“税务居民”,与美国移民法下“合法永久居住” 判定的差别,导致例如持有跨国高管签证这类非移民签证的人面临可能的全球征税问题;

· 由于美国税法体系下国际税收条约的效力高于国内税法,有些获得美国绿卡的人可能可以避免美国对 “税务居民“的全球征税;

· 由于美国税法体系下所得税“居民”遗产税“居民”判定的差别,以及遗产税体系对外国人在美资产高达 40%的征税,使得很多人无从下手,错失投资和移民机会。

据曹律师的观点:美国不同法律之间的差异和重合,产生的奇葩现象对毫无准备的人来说是陷阱,但对了解和有准备的人来说是机遇

2018年6月3日,北京时间周日早上十点,移投路直播间邀请 CAOLAW PC 国际税务和财富管理律所的曹律师做客分享,通过介绍“税务居民”的判定与有意投资美国和移民美国,甚至已经移民美国的人分享美国税法知识,解答常见的税务困惑。

——嘉宾介绍

移投路讲师-曹律师

毕业于清华大学和 UCLA 法学院,持有纽约和加州律师执照。曹律师来自CAOLAW PC 国际税务和财富管理律所,专业领域包括税法、信托法、遗产法、公司法和破产法。她经常处理境内外企业的跨境税务规划、私人客户的财富传承税务规划和资产保全规划,慈善捐赠税务规划,税务纠纷代理等。

——主讲环节

大家早上好!我是曹逸彦,很高兴能做客移投路直播间,与大家一同来分享移民和投资美国前的税务规划话题。

虽然当下EB-5投资移民项目受到政策影响,很多申请者面临相对过去更长的政府处理时间。但是即使在当下的政治环境,美国仍然是移民大国,而且继续欢迎和接受海外资金和商业进入美国市场,鼓励国外各领域的杰出人才移民美国,推动经济、社会、文化发展和科技创新。因为,美国执政和立法者都深知美国活跃的资本市场和领先的创新科技归功于大量海外资金和人才的涌入。

其实,这些资金和移民入境后,无不为美国财政收入作出贡献。

很多毫无准备、毫无经验的人设法摆脱美国的征税体系,但是所谓“进城容易,出城难“,面对美国复杂的税法和严格的执法,逃避只会引来祸患,只有事前规划才是唯一的,也是最佳的方案。

有经验的美国律师在为客户制定税务规划方案前,都会首先定位客户“税务居民”的身份。

不幸的是,很多外国人在不知情的情况下已经成为了美国的税务居民;而有些获得绿卡的移民可能已经不再是美国的税法居民,这种结果是优势大于劣势,还是相反的效果,也因人而异。

美国税法体系下你是不是“税务居民”,与移民法下“合法永久居住”判定是有很大区别的;

同时,美国税法体系下国际税收条约的效力高于国内税法,所以当税收条约与国内税法有矛盾的地方,决定胜负的是税收条约;

还有美国国内税法统管联邦层面的税收,相对联邦所得税,遗产税和赠与税体系相对独立,因此联邦所得税”居民“可能不是遗产税“居民“。

美国税法还与每个州的税法相对独立,同时与各州遗产认证和信托法有互相补充的关系。外国人面临如此浩渺的美国税法体系,或是过于鲁莽,落入陷阱,或是过于谨慎,错失机会。

今天我们从移民法和税法下“居民”差异的切入点,希望帮助听众朋友们理解美国法律体系的冰山一角:你是不是税务居民,决定了你面临的税收要求。

美国移民法律决定哪些人可以入境和在美国逗留或居住,并且决定这些人在美国境内可以进行的活动。相比,美国税法下对纳税人的征税与“移民法合法入境和居住“无关。

奥马巴执政时颁布的DACA行政令给予了数百万非法移民临时居住的权利,据统计100万左右的非法移民每年为美国财政贡献高达20亿美元。

你是不是税务居民,首先看国籍

如果有美国国籍,那么you are out of luck。

2009年包括UBS在内的瑞士银行被控协助逃税,向美国政府支付了数亿美元的罚金,并且被迫将美国税务居民的银行账号信息提交给了国税局。很多在海外居住的美国公民,有的甚至从未踏上过美国国土,按照美国税法,除非符合例外情况,否则面临美国对税务居民的全球所得征税和信息申报要求。

尤其2010年出台《海外账户合规法案》——又被诙谐地称为《肥咖法案》——之后,很多境外的美国公民聘请了税务律师向国税局申报了《肥咖法案》要求的海外资产信息。

对于美国公民来说,很少人可以避免税务居民的身份。趋势是美国国税局对税务居民的境外资产信息的集中搜集能力越加强大,很多国家和金融机构不堪压力,纷纷投降。

随着更多国家加入全球性的共同申报标准(CRS),很快这些国家都会获得各自”税务居民“的境外资产信息。至于各国政府如何使用这些信息,相信很快就会见分晓了。

我持有绿卡,是不是税务居民?

对于非美国公民,美国税法将这些人分为外国人居民,和外国人非居民。题外话一下,美国税法里把外国人叫做”Alien“,和”外星人“的英文一样,略见一斑当年1980年代起草税法的立法者较“排外”的思想。

税法把外国人居民和美国公民归为一类,都是税务居民,面临同样的全球征税和信息申报要求。

相比“居民”,税法对“非居民”的要求完全不同,仅仅要求“非居民”对明确罗列的“美国收入”缴税(比如租赁收入、商业运作收入)。而且美国税法不要求“非居民”对海外资产信息作年度申报。

持有绿卡的人,可否避免税务居民?

虽然根据美国国内税法,获得绿卡的合法永久居民一般被默认为税法“居民“,与美国公民一样面临全球所得的缴纳和信息申报要求。但是有些例如长期居住中国的绿卡持有人,取决于“居住”国家的税法,比如中国税法,以及”居住“国家与美国签署的税收条约,有些符合条件的绿卡“居民”是可以豁免于美国对全球所得的征税要求。

但是指的注意的是,无论是否可以避免全球征税,绿卡持有人一般情况下仍然需要对海外资产作信息申报。

持有非移民签证(例如L,B)是否是税务居民?

对于持有非移民签证但在美国居住时间较长的情况,虽然没有永久居住权,很有可能是税务居民。

举例,如果持有L或B签证的人,在2018年居住时间至少有31天,那么看是否住满183天,符合当年183天的话,那么是税务居民;

如果2018年居住时间不满183天,那么根据2017年和2016的居住时间,按照公式计算,判定根据是否是美国税务居民。

根据”实际居住“测试成为的税务居民可以申请例外,符合条件的可以避免成为税务居民。但是取决于成为”税务居民“的依据,主张理由并不相同。

时间节点很重要:什么时候开始成为税务居民?

重点留在最后。对于高净值高收入的移民和投资者来说,主要策略是尽可能延后”税务居民“的开始。那么如何延后这个时间节点?

有经验的律师会问绿卡持有人的登陆时间,因为取决于获得绿卡的时间和在美国居住的时间,有的客户可以通过延后登陆时间,完成移民前税务规划后再登陆美国。其实很多来自欧洲、澳大利亚等国家的移民,因为这些国家的税法体系与美国有类似的地方,这些移民都非常重视移民前的税务规划。

什么时候不再是税务居民?

对于非移民来说,取决于实际居住时间。对于绿卡或公民来说,即使按照国际条约临时避免了”税务居民“的身份,但是要永久退出美国全球征税,必须根据税法作最后申报,类似税法对纳税人去世时作最后申报的要求 。

对于高收入高资产的个人想要放弃绿卡或国籍,税法还有最后一招”退籍税“。在你离开这个体系之前需要对所有资产的升值部分缴纳所得税。而且如果你为了避免”退籍税“想转手资产,可能被视为赠与,面临赠与税。对于没有根据税法正式退出的,可能继续视”税务居民“。

所以说美国全球征税体系,是”进城容易,出城难”。

——问答环节

Q1:美国境内资本利得税的损失可以抵扣在中国其他所得(如工资、房租等)吗?

答:对于个人来说,当年如果有资本净损失,可以抵扣普通收入。对于美国税务居民个人来说,因为全球征税体系,所以全球的资本净损失能抵扣全球的普通收入。普通收入把包括工资和租金等收入, 资本收入或损失源于被动型持有的资本,例如股票和房产。持有一年以内的短期资本收入或损失按照普通收入来缴税,持有一年以上的长期资本享受更优惠税率。当下个人最高20%的长期资本利得税率,相对普通收入最高37%的个人税率,纳税人的长期资本收入明显税率要低很多。

Q2:登陆前因为整理金融账户当年度卖房产的账户销户后会被质疑收入来源吗?

答:登陆前的账户信息一般不需要向美国申报,而且美国境外的收入也不需要报美国所得税。除非登陆前就已经是美国税务居民的情况(这次讲座就美国税务居民已经作了细致的解释),一般情况下,登陆前个人的销户行为不会被质疑收入。或者登陆前就存在合规瑕疵,有必要主动纠正税务合规瑕疵,避免移民资格受到风险。

Q3:哪些科目可以作为出租房的成本抵扣?

答:用于抵扣房产租赁收入的开销,与国内原理类似,例如修理费、中介费等。不同国内的是,美国对房产所有人征收房产税,如果有租金收入,一般房产税可以用于抵扣收入。

Q4:我排期快到了,要做哪些税务规划的准备?国内的房子应该在评估一下吗?又听说应该这样做。

答:一般移民前税务规划包括两大方面,一项是遗产税的节税规划,一项是所得税方面的节税规划。房产的租金收入面临全球所得的征税,但税率取决于具体架构,因此可以通过规划来节税。更重要的是房产的税基按照当年的买入价,现在的市值可能是成本的10倍,甚至100倍。一般美国税法规定,出售房产的收入以当年买入价为税基,因此一般移民前的税务规划必须考虑抬高税基,否则面临移民后的高额税负。

Q5:EB5排期中涉税吗?

答:会,是否涉税关键看税法下的居民身份,而不是移民的身份。本讲座已经就没有绿卡的税法居民身份做了细致讲解。

Q6:超过183天,国际条约怎么规定?

答:中美所得税条约规定对有些双重税务居民的情况,可以向美国税务局主张,提交证明,避免美国对居民全球收入的征税。具体是否适用国际所得税条约,因人而异,建议私下咨询,我们会作具体法律和风险分析,代理客户向美国国税局主张条约权利。

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